- Les RI réalisant un chiffre d'affaires supérieur à CHF 500'000 sont tenues de tenir une comptabilité selon le CO, incluant un bilan
- Les SA et Sàrl sont tenues de tenir une comptabilité selon le CO, incluant un bilan
- Le bilan comptable comporte 2 catégories: l'actif et le passif
- L'actif et le passif est toujours égal
Que doit contenir un bilan comptable en Suisse ?
En Suisse, le bilan comptable est structuré selon les directives du Code des obligations (CO), qui définit les exigences minimales pour sa présentation. Il se compose de deux sections principales : les actifs (colonne gauche) et les passifs (colonne droite), chacuns subdivisés en catégories.
Les éléments du bilan comptable en Suisse
Le bilan est composé de l’actif (immobilisé et circulant) et du passif (fonds propres, fonds étrangers à court et long terme). A continuation, vous trouverez un exemple de bilan comptable suisse.
Exemple de bilan comptable suisse
- Actif
- Passif
- Actif circulants
Eléments destinés à être utilisés ou convertis en liquidités à court terme
- Liquidités
- Créances clients
- Stock marchandises
- Produits semi-finis et finis
- Actif immobilisé
Biens durables qu’une entreprise détient pour soutenir son activité sur le long terme
- Prêts accordés à long terme
- Machines
- Mobilier et installations
- Véhicules
- Brevets
- Immeubles d'exploitation
- Fonds étrangers à court-terme
Dettes d’une entreprise exigibles dans un délai inférieur à 1 an
- Dettes bancaires
- Dettes fournisseurs
- TVA due
- Dividendes
- Fonds étrangers à long-terme
Dettes d’une entreprise exigibles dans un délai supérieur à 1 an
- Hypothèques
- Emprunts à long terme
- Provisions
- Fonds propres
Ressources financières appartenant aux propriétaires de l’entreprise
- Propres actions
- Réserve légale issue du capital
- Bénéfice ou perte reportée
- Bénéfice ou perte de l’exercice
- Total actif
- Total passif
Actif circulant
En comptabilité, l’actif circulant contient les éléments de l’actif d’une entreprise qui sont destinés à être utilisés ou convertis en liquidités à court terme, en général dans un délai inférieur à un an. L’actif circulant est constitué d’éléments volatils, mais essentiels au cycle d’exploitation de l’entreprise.
Les principales composantes de l’actif circulant sont :
- Les stocks : incluent les matières premières, les produits en cours de fabrication et les produits finis destinés à la vente.
- Les créances clients : représentent les sommes dues par les clients à l'entreprise suite à la vente de biens ou de services.
- La trésorerie : comprend les liquidités disponibles en caisse ou sur les comptes bancaires.
Une gestion efficace de l’actif circulant est permet d’assurer la liquidité et la solvabilité de l’entreprise, car elle reflète sa capacité à honorer ses obligations financières à court terme. Une analyse régulière de ces éléments permet d’optimiser le fonds de roulement.
Actif immobilisé
L’actif immobilisé regroupe les biens durables qu’une entreprise possède et utilise pour son activité sur le long terme. Ces actifs contribuent de manière durable à la production et à la création de valeur dans l’entreprise.
Les actis immobilisés ne sont pas destinés à être vendus ou consommés rapidement, et se divisent en trois catégories principales :
- Immobilisations corporelles : biens matériels comme les terrains, bâtiments, machines, véhicules, mobilier, etc.
- Immobilisations incorporelles : actifs immatériels tels que brevets, licences, marques, logiciels, fonds de commerce, etc.
- Immobilisations financières : investissements financiers à long terme comme les participations, prêts à long terme, dépôts de garantie, etc.
Fonds étrangers à court terme
Les fonds étrangers à court terme désignent l’ensemble des dettes et engagements financiers d’une entreprise qui sont exigibles dans un délai inférieur à un an.
Ces dettes font partie du passif du bilan et sont étroitement liées aux besoins de financement des activités opérationnelles. Leur bonne gestion est essentielle pour maintenir une trésorerie saine et garantir que l’entreprise puisse honorer ses obligations à court terme. Ils comprennent plusieurs catégories principales :
- Dettes fournisseurs : Ce sont les montants dus aux fournisseurs pour l'achat de biens ou de services nécessaires à l'exploitation. Ces dettes sont généralement réglées dans un délai de 30 à 90 jours.
- Emprunts à court terme : Ils incluent les financements bancaires ou crédits obtenus pour combler des besoins de trésorerie à court terme. Ces emprunts portent souvent des intérêts et doivent être remboursés dans l'année.
- Dettes fiscales et sociales : Ces obligations regroupent les impôts dus (comme la TVA, l'impôt sur les sociétés) et les cotisations sociales à verser aux organismes publics ou privés pour les employés.
- Passifs de régularisation : Regroupant les charges à payer et les produits constatés d'avance.
Fonds étrangers à long-terme
Les fonds étrangers à long terme désignent les dettes et obligations financières d’une entreprise dont l’échéance de remboursement dépasse un an.
Ils font partie du passif du bilan et servent principalement à financer des investissements ou des besoins en capital durable. Ces fonds permettent à l’entreprise de réaliser des projets à moyen et long terme sans solliciter ses ressources propres de manière immédiate. Ils se composent en général des éléments suivants :
- Emprunts bancaires à long terme : prêts accordés par des banques, destinés à financer des projets d’investissement comme l’achat de machines, de bâtiments ou le développement de nouvelles activités.
- Obligations émises : Emprunt de fonds auprès d’investisseurs en échange de titres. Ces obligations ont une durée fixe, souvent supérieure à un an, et génèrent des intérêts jusqu’à leur remboursement.
- Provisions pour risques et charges : Montants mis de côté pour faire face à des engagements futurs probables, mais dont la date ou le montant précis restent incertains.
Comment organiser un bilan comptable ?
Pour organiser un bilan comptable de manière claire et lisible, il est essentiel de respecter une structure précise qui facilitera la compréhension et l’analyse financière. Voici comment procéder :
Organisation des actifs
En premier viendront les actifs très liquides, qui sont les ressources immédiatement disponibles, comme la caisse et les soldes bancaires, qui constituent déjà de l’argent liquide.
Ensuite, viennent s’ajouter les actifs liquides à court terme, incluant les créances clients et autres créances à court terme, qui peuvent être converties en liquidités dans un délai proche.
Finalement, les actifs immobilisés à long terme regroupent les biens durables comme les terrains, bâtiments, machines, et brevets, qui prendront plus de temps à vendre ou monétiser, qui résulte en une liquidité limitée.
Organisation des passifs
Les passifs sont classés par ordre d’exigibilité, c’est-à-dire selon la rapidité avec laquelle l’entreprise doit les rembourser. Les dettes les plus urgentes figurent en premier.
En premier, nous trouverons donc les passifs à court terme, exigibles dans l’année, comme les dettes fournisseurs, emprunts à court terme, et charges sociales et fiscales à régler rapidement.
Puis, les passifs à long-terme, tels que les emprunts bancaires à long terme, les obligations émises, ou encore les provisions pour risques et charges. Ces dettes sont généralement remboursées sur plusieurs années.
Questions fréquentes
Qui doit tenir un bilan comptable ?
Selon l’article 957 du CO, les entreprises individuelles réalisant un chiffre d’affaires supérieur à CHF 500’000 sont tenues de tenir une comptabilité complète, incluant un bilan, un compte de résultat et des annexes. Pour celles dont le chiffre d’affaires est inférieur, une comptabilité simplifiée, consignant uniquement les recettes, les dépenses et le patrimoine, est suffisante.
Des logiciels comptables suisses peuvent faciliter la tenue de la comptabilité et la génération du bilan.
Comment est structuré un bilan comptable ?
Le bilan se divise en deux sections principales :
Actif : ce que l’entreprise possède.
- Actif circulant : trésorerie, créances clients, stocks.
- Actif immobilisé : immobilisations corporelles (machines, équipements), immobilisations incorporelles (brevets, licences
Passif : ce que l’entreprise doit.
- Capitaux étrangers à court terme : dettes fournisseurs, emprunts à court terme.
- Capitaux étrangers à long terme : emprunts bancaires à long terme.
- Capitaux propres : apports de l’entrepreneur, bénéfices non distribués.
